Налоговый адвокат
- Консультации для персонала Клиента по работе с налоговой инспекцией перед проведением проверки;
- Сопровождение при проведении налоговых проверок и подготовка возражений на акты налоговых органах;
- Обжалование решений налоговых органов по актам проверок. Обжалование незаконных действий или бездействий должностных лиц налоговых органов.
- Помощь в составлении возражений, жалоб и исковых заявлений на акты и решения налоговых органов;
- Защита руководителей и должностных лиц предприятия в рамках расследования уголовного дела, связанного с экономической деятельностью и налоговыми спорами;
- Подготовка судебно-бухгалтерской экспертизы для в материалы уголовного дела;
- Защита интересов Клиента в налоговых органах и арбитражных судах, в том числе по делам, связанным с возвратом из бюджета излишне уплаченных налогов, их зачете;
Интервью налогового адвоката
Интервью руководителя отдела налогового и юридического консалтинга Шаглаева Станислава Алексеевича на семинаре-конференции «Практика разрешения налоговых споров в судебном и досудебном порядке». Сентябрь 2010 г.
- В каких случаях налогоплательщику может понадобиться налоговый адвокат? На каком этапе налоговой проверки целесообразно прибегать к его услугам?
- Налоговый адвокат может понадобиться уже на этапе получения акта проверки. Стратегия действий после получения акта зависит от оценки законности предъявленных в нем требований. Многие надеются на себя до последнего, однако в суде уже мало, что можно исправить. Исход спора во многом может зависеть от оформления выездной проверки и ее результатов.
- Если решение налоговиков опротестовано в суде, могут ли они списать денежные средства с расчетного счета налогоплательщика до того, как суд вынесет окончательное решение?
- Да, могут, причем сразу после утверждения решения инспекции Управлением ФНС при подаче апелляционной жалобы.
Компания может обратиться с просьбой приостановить исполнение решения налоговиков. Кстати, это довольно эффективная мера, но, к сожалению, ей редко пользуются. А ведь налогоплательщику достаточно обосновать необходимость приостановления решения, представить в суд справку о состоянии расчетных счетов, бухгалтерский баланс и документы, подтверждающие обязательства, исполнить которые он будет не в состоянии, если заплатит спорные доначисления. Такими документами могут быть хозяйственные договоры, ведомости по заработной плате, кредитные договоры. В подавляющем большинстве случаев суд удовлетворит ходатайство.
- Какие налоги чаще всего попадают в поле зрения налоговой инспекции?
- Самым проблемным был и остается НДС. Впрочем, этому легко найти объяснение. Во-первых, у НДС налоговый период в 4 раза короче, чем у большинства налогов. Во-вторых, Налоговым кодексом РФ предусмотрена особая процедура камеральной проверки этого налога, соответственно имеется возможность осуществлять доначисления на основании информации третьих лиц, например, банков и поставщиков. Налоговики, как правило, идут туда, где больше оснований для проведения проверки и, следовательно, выше вероятность доначислений.
- Самым проблемным был и остается НДС. Впрочем, этому легко найти объяснение. Во-первых, у НДС налоговый период в 4 раза короче, чем у большинства налогов. Во-вторых, Налоговым кодексом РФ предусмотрена особая процедура камеральной проверки этого налога, соответственно имеется возможность осуществлять доначисления на основании информации третьих лиц, например, банков и поставщиков. Налоговики, как правило, идут туда, где больше оснований для проведения проверки и, следовательно, выше вероятность доначислений.
- Если в ходе выездной налоговой проверки компания сама обнаружила ошибку, стоит ли ей исправлять недоработку и сдавать уточненную декларацию?
- Да, стоит. Если вы представите «уточненку» во время выездной проверки, суд уменьшит сумму штрафа как минимум вдвое. Не грех этим и воспользоваться. Особенно если шанс выиграть весьма сомнителен.
- В судах первой инстанции судьи иногда ссылаются на постановления Президиума ВАС. В них в свою очередь нередко используются выдержки из предыдущих постановлений. Получается, что судебный прецедент обрастает все большим числом сторонников среди арбитражных судей. Что вы об этом думаете?
- Формально прецедентного права в России не существует, однако на практике прежде чем принять решение суд учитывает позицию ВАС и Федеральных арбитражных судов округов по данному вопросу. В тоже время обстоятельства каждого дела, несмотря на возможную схожесть, все-таки индивидуальны, и на суд возлагается обязанность вынесения решения именно на основании оценки конкретных обстоятельств дела.
- Закон не может регулировать абсолютно все аспекты правовой жизни общества. Не редко судьям приходится принимать решения, руководствуясь собственным мнением по тому или иному вопросу. И различные судебные составы порой выносят прямо противоположные решения. Чем это объясняется? Насколько велико влияние субъективных факторов?
- Роль судьи как раз и состоит в оценке конкретных обстоятельств и их последствий. Именно различиями в обстоятельствах и объясняются неодинаковые, а то и противоречащие друг другу решения. Особенно если ВАС по спорным вопросам еще не высказывался. В этих случаях
учитывается позиция окружного суда.
- Существуют ли типичные ошибки налогоплательщиков?
учитывается позиция окружного суда.
- Существуют ли типичные ошибки налогоплательщиков?
- Во-первых, налогоплательщики не всегда могут взвешенно оценить правомерность предъявленных к ним требований, и зачастую идут навстречу там, где это вовсе не требуется.
Во-вторых, очень много нареканий из-за неграмотного оформления первичных документов, точнее отказа от унифицированных форм. Например, при перевозках оформляют все что угодно — акт выполненных работ, накладную и т. п. вместо товарно-транспортной накладной.
В-третьих, нехватка информации о контрагенте. При обвинении в необоснованной налоговой выгоде могут пригодиться любые документы и сведения: от выписки из ЕГРЮЛ до самых незначительных документов. Чем больше информации, тем легче будет отстаивать свои позиции в суде.
- В ноябре 2010 года к нам поступило требование представить пояснения и документы к налоговой декларации по НДС за I, II и III кварталы 2010 года. Правомерно ли это требование?
- Требование незаконно в части представления документов за I и II кварталы 2010 года, поскольку со дня представления декларации прошло больше трех месяцев. Кроме того, следует иметь в виду, что требование о предоставлении документов к декларации по НДС в соответствии со ст.88 и 176 НК РФ правомерно лишь при возмещении налога из бюджета. В случае же если у налогоплательщика по декларации показана сумма к уплате, то истребовать документы на камеральную проверку неправомерно. Однако, как правило, налоговики пользуются незнанием налогоплательщика и требуют документы за каждый налоговый период.
- К каким сотрудникам налоговики обычно проявляют особый интерес? Что можно и что нельзя говорить проверяющим? И как себя вести руководителю и главному бухгалтеру?
- Налоговики опрашивают, как правило, тех сотрудников, которые обладают необходимой информацией. Так, если проверяющие заподозрят мнимую сделку, они могут опросить ее предполагаемых участников — например, водителя, кладовщика, менеджера. При этом сотрудник может отказаться давать показания, сославшись на ст. 51 Конституции РФ. Максимальная сумма штрафа в этом случае — 1000 рублей. Неявка грозит штрафом до 3000 рублей.
- На что обратить внимание при выборе адвоката?
- В первую очередь узнайте, есть ли у него опыт налоговых споров. Не помешает, конечно, и известность в профессиональной среде. В ряде случаев могут пригодиться рекомендации.
версия для печати
