Судебно-бухгалтерская экспертиза
Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в соответствии со ст. 82 АПК РФ для разъяснения возникающих при рассмотрении конкретного дела вопросов, требующих специальных знаний в области бухгалтерского учета, в соответствии с требованиями Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Сотрудники независимой экспертное организации ООО «ЭРКОН» - специалисты, имеющие квалификационные свидетельства и опыт работы в области судебной экспертной деятельности сроком более 5 лет.
Экспертиза может быть проведена:
- по определению суда (судебно-бухгалтерская экспертиза).;
- по постановлению следственных органов (судебно-бухгалтерская экспертиза).
- по инициативе одной из сторон (внесудебная бухгалтерская экспертиза);
Судебно-бухгалтерская экспертиза решает вопросы по установлению:
- Недостач либо излишков товарно-материальных ценностей или денежных средств;
- Документальной обоснованности прихода и списания: а) материалов, б) готовой продукции, в) товаров, г) денежных средств;
- Установление размеров и стоимости неучтенной продукции;
- Размера суммы материального ущерба;
- Проверка экономической обоснованности затрат;
- Правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и движения денежных средств;
- Экспертизу возможности хищения денежных средств и имущества
- Экспертизу правильности расчета налогов и сборов;
- Проведение инвентаризации имущества
- Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности по отдельным контрагентам;
- Круга лиц, за которыми согласно документальным данным в период образования недостачи либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства;
- Круга лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых установлено в процессе производства экспертизы;
- Недостатков в организации, ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению;
- Соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственно-финансовых операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности и действующим нормативным актам;
- Анализ дебиторской и кредиторской задолженности;
- Анализ структуры активов и пассивов предприятия;
- Анализ показателей платежеспособности;
- Анализ рентабельности;
- Расчет стоимости чистых активов;
- Подтверждение или опровержение финансовой отчетности;
- Определение признаков преднамеренного и фиктивного банкротства;
Исследуемая документация и объекты учета :
- приходные и расходные накладные,
- кассовые ордера,
- авансовые отчеты,
- отчеты кассиров, квитанции о внесении денег,
- требования, наряды на отпуск материальных ценностей,
- платежные поручения банку,
- пропуска на вывоз продукции,
- транспортные документы,
- акты на списание товарных потерь,
- платежные ведомости,
- поручения-обязательства об отпуске товаров в кредит,
- ведомости по заработной плате,
- группировочные ведомости,
- накопительные таблицы,
- лицевые счета,
- мемориальные ордера,
- журналы сдачи и приемки документов,
- журналы ордера,
- оборотные ведомости,
- карточки учета,
- товарные отчеты материально-ответственных лиц,
- инвентаризационные описи наличия товаров,
- сличительные ведомости,
- протоколы решений инвентаризационных комиссий,
- объяснения материально-ответственных лиц,
- акты ревизий и обследований.
Примеры типичных вопросов судебно-бухгалтерской экспертизы:
- Существуют ли расхождения в учетных данных о приходе и расходе имущественных ценностей?
- Какова сумма недостачи, образовавшейся за данный период? Каков размер излишков товаров определенных наименований, образовавшихся за данный период?
- Когда и на какую сумму списаны конкретные ценности по неверно составленным документам или вовсе без документов? Какова сумма неоправданно выданных денежных средств?
- Нашли ли надлежащее отражение в бухгалтерских документах факты поступления и списания данного сырья или товаров?
- Какие записи в счетных регистрах не подтверждаются первичными документами?
- Обоснованно ли применены нормы естественной убыли? Обоснована ли переоценка товара?
- Какую сумму из выплаченной в определенный период заработной платы составляет заработная плата, начисленная по завышенным объемам работ? На какую сумму завышено списание материалов в определенный период?
- Не повлекло ли занижения или завышения себестоимости продукции неправильное отражение на счетах данной суммы расходов? Если да, то насколько?
- С помощью каких бухгалтерских операций была занижена сумма прибыли, полученная предприятием в указанный период?
- Каковы размеры недостачи материалов на складе компании по данным вновь проведенной инвентаризации?
- Экономические последствия недостачи, изъятия ценностей из оборота компании?
- Подтверждается ли документально размер недостачи денежных средств в кассе, образовавшихся в результате неоприходования полученных денежных средств или за счет необоснованного завышения в расходных кассовых ордерах сумм?
- Имеется ли задолженность перед конкретными поставщиками, в какой сумме и за какой товар? В чем она выразилась, какими документами подтверждается, период?
- Соответствует ли постановка учета товарно-материальных ценностей установленному порядку? Если нет, то оказало ли это влияние на образование недостачи; и если да, то как именно?
- Какие несоответствия бухгалтерского учета и налогового законодательства способствовали сокрытию объектов налогообложения и уклонению от уплаты налогов?
- Являются ли представленные журналы (блокноты, распечатки данных ПК) регистрами, содержащими учетные записи? Если да, то имеют ли они тождество с данными официального учета? На что повлияют расхождения между данными о хозяйственных операциях (указываются суть интересующих следствие операций и период их совершения) отраженных в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности предприятия и записями об аналогичных операциях в «черновых» документах?
- Как изменится объем реализации товаров с учетом записей, содержащихся в неофициальном учете и «черновых документах»?
- Имела ли возможность компания своевременно погасить кредит с учетом процентов по нему?
- Какова согласно данным бухгалтерской отчетности стоимость активов организации на определенную отчетную дату?;
- Нашла ли отражение в бухгалтерском учете конкретная хозяйственная операция (получение сырья, материалов, зерна на колхозный ток и т.д.)?
- Правильно ли начислялась зарплата рабочим и служащим данной организации за такой-то период времени (или начислена по данной платежной ведомости), и если нет, то в чем выразились отступления от установленного порядка ее начисления; правильно ли использованы расценки при начислении зарплаты, не завышены ли они?
- Обоснована ли документально бухгалтерская операция - является ли она товарной или бестоварной?
- Имеются ли приписки в объемах таких-то работ, указанных в нарядах на начисление зарплаты?
- Правильно ли при оформлении данной бухгалтерской операции применена норма естественной убыли, не завышена или не занижена ли она; не применяли ли ее исходя из завышенного оборота товарной массы; не применялась ли она по транзитным операциям или на товары, принимаемые отпускаемые без проверки веса либо по весу указанному на таре?
- Согласуются ли между собой (соответствуют ли друг другу) данные счетов бухгалтерского учета и первичных документов (например, данные о затратах на погрузку материальных ценностей или относительно оприходования готовой продукции), и если нет, какие имеются расхождения, к каким хозяйственным операциям и периодам времени они относятся?
Основные Заказчики независимой судебно-бухгалтерской экспертизы в Ростовской области:
- Арбитражный суд Ростовской области.
- Суды общей юрисдикции: федеральные, городские и мировые суды.
- Коммерческие предприятия ОАО, ЗАО, ООО, в стадии досудебного или судебного разбирательства.
- Организации, финансируемые из бюджета, в стадии досудебного или судебного разбирательства.
- Управление по борьбе с экономическими преступлениями ГУВД по РО.
- Главное управление МВД России по Южному Федеральному Округу.
- Прокуратура Ростовской области.
- Военная прокуратура Северо-Кавказского военного округа.
